### 1. Principios del derecho tributario

Duración: 2 horas

En esta unidad se abordará el tema de los fundamentos constitucionales del derecho tributario en Colombia, se inicia con el tema de los principios de este derecho, los elementos de los tributos, definición de procedimiento tributario y, posteriormente, pasaremos a las facultades de fiscalización de la DIAN y su estructura administrativa.

Es necesario que lea y observe muy bien cada uno de los contenidos expuestos, como también, que resuelva cada una de las actividades de práctica asignadas durante el desarrollo de la unidad.

#### Libreta de Notas

Antes de iniciar con el estudio de este tema, escriba lo que conoce al respecto. No se preocupe si no tiene muchos conocimientos, en el desarrollo de esta unidad los irá adquiriendo. Para ello le sugiero la siguiente pregunta:

Haz clic para abrir la libreta de notas y guardar tus apuntes en TXT o PDF

#### Libreta de Notas

- ¿Cuáles son las facultades de fiscalización de la DIAN?
Descargar

La gráfica presenta el sistema de economía que se ocupa de explicar el funcionamiento del mercado. El mercado es el mecanismo que nos permite encontrar respuesta a las tres preguntas básicas que se plantea todo sistema económico: ¿qué producir?, ¿cómo producir? y ¿para quién producir?

Cuando se hace referencia al mercado, simultáneamente se infiere el juego de la oferta y de la demanda. La interrelación de estos conceptos determina los precios, que se convierten en la base para la asignación de los recursos escasos. Los precios se convierten en referentes fundamentales de los participantes del mercado puesto que suministran información y proveen incentivos a los diferentes agentes, para que, actuando en función de intereses individuales, posibiliten que el sistema en conjunto funcione eficazmente. Para introducir los conceptos de la oferta y de la demanda es necesario comprender el concepto de mercado.

Un mercado es un espacio, conglomerado o institución social donde los bienes y servicios, así como los factores productivos, se intercambian de acuerdo a las leyes de la libre oferta y demanda.

En el intercambio se utiliza dinero y existen dos tipos de agentes: compradores y vendedores. En los mercados de productos es típico distinguir entre consumidores y productores. En los mercados de factores existen quienes requieren adquirir factores, se asocia con los productores y quienes desean vender o alquilar los recursos, asociados con los proveedores.

Los compradores y los vendedores alcanzan un acuerdo sobre el precio de un bien de forma tal que se produzca el intercambio de determinadas cantidades de ese bien por una cantidad de dinero estipulada.

El precio de un bien es su relación de cambio por dinero, esto es, el número de unidades monetarias requeridas para obtener a cambio una unidad del bien.

El sistema capitalista de mercado se configura cuando los actores del libre juego de mercado fijan precios para todos los bienes y, este facilita la coordinación de compradores y vendedores.

La proximidad física de los compradores y vendedores de un mercado no es un requisito imprescindible para conformarlo. Algunos mercados son muy simples y la transacción es directa. En otros casos los intercambios son complejos. En todos los casos, el precio es el instrumento que permite que las transacciones se realicen, y cumple dos funciones básicas: suministra información a los agentes del mercado y genera incentivos.

Hemos planteado que el sistema de economía de mercado, para desarrollar sus funciones, se fundamenta en el libre juego de la oferta y la demanda. El sistema de economía de mercado o sistema capitalista tiene como característica fundamental que los medios de producción son propiedad privada y las decisiones sobre qué producir, cómo producir y para quién producir las toma el mercado.

En el caso de Colombia y de Latinoamérica, a excepción de Cuba, todos los Estados se hallaban vinculados al bloque capitalista, debido, principalmente, a sus alianzas históricas con los Estados Unidos. Los países en gris, entre los que se destacan India, Suecia e Irak, representaban a los llamados países no alineados que mantenían una posición neutral frente a ambas potencias.

En 1946, recién finalizada la Segunda Guerra Mundial, en la que Estados Unidos y la Unión Soviética se unieron para combatir al eje compuesto por Alemania, Italia y Japón, el Primer Ministro británico Winston Churchill declaró que era necesario contener la avanzada soviética debido a que significaba la expansión del sistema socialista, el cual rivalizaba con el capitalismo instaurado en los países occidentales. De esta manera, fue como dio inició la Guerra Fría, la cual se extendería por cerca de 45 años y marcaría en gran parte, la Historia del Siglo XX.

#### Idea importante

La Guerra Fría fue un enfrentamiento en diversos campos entre los Estados Unidos y la Unión Soviética. Su principal característica fue la disputa ideológica entre el capitalismo y el socialismo.

En el caso de Colombia y de Latinoamérica, a excepción de Cuba, todos los Estados se hallaban vinculados al bloque capitalista, debido, principalmente, a sus alianzas históricas con los Estados Unidos. Los países en gris, entre los que se destacan India, Suecia e Irak, representaban a los llamados países no alineados que mantenían una posición neutral frente a ambas potencias.

En 1946, recién finalizada la Segunda Guerra Mundial, en la que Estados Unidos y la Unión Soviética se unieron para combatir al eje compuesto por Alemania, Italia y Japón, el Primer Ministro británico Winston Churchill declaró que era necesario contener la avanzada soviética debido a que significaba la expansión del sistema socialista, el cual rivalizaba con el capitalismo instaurado en los países occidentales. De esta manera, fue como dio inició la Guerra Fría, la cual se extendería por cerca de 45 años y marcaría en gran parte, la Historia del Siglo XX.

#### Ejemplo

Con la promulgación de la Ley 1819 de 2016, la firmeza de las declaraciones que trata el artículo 714 E.T., las declaraciones a partir del año 2017 es de tres años. Lo que quiere decir que la firmeza de las declaraciones del año fiscal 2016 y anteriores no les aplica esta Ley porque la norma solo aplica para los periodos siguientes a la aprobación de esta.

Proporcionalidad Si bien la mayoría de las personas naturales deben declarar renta, es claro que entre más capacidad adquisitiva tenga el contribuyente, así mismo será el porcentaje de renta que debe cancelar, tal como lo menciona el artículo 641 del E.T.

Debido proceso. Buena fe Dentro del derecho, no existen personas culpables hasta que no se les compruebe lo contrario, de ahí que cuando hay indicios del incumplimiento de las obligaciones fiscales, la dirección de impuestos debe iniciar el proceso de fiscalización y cumplir con todos los términos, de modo que el contribuyente tenga la oportunidad de demostrar que el ente regulador está equivocado.

#### Recurso externo

Explicación del recurso

Ingrese al siguiente enlace donde encontrará información que le permitirá ampliar sus conocimientos en este tema.

Nombre del recurso: Los principios del derecho tributario

Descargar recurso

#### Revisando mi conocimiento

Tipo de actividad: Crucigrama

Instrucciones para el estudiante:el objetivo de esta actividad es ayudarle a repasar los conocimientos adquiridos en esta unidad, por lo que le sugerimos que antes de realizarla, lea el libro de aprendizaje, haga resúmenes, repase los contenidos y consulte las inquietudes con su profesor. Esto le ayudará a adquirir un mejor conocimiento y, por ende, a lograr un mejor puntaje.

Para realizar esta actividad, lea cada enunciado y luego escriba el término en el lugar del crucigrama que considere correcto Si al final de la actividad no logra el objetivo, puede repetirla.

#### Ejemplo

Kiribati es un archipiélago compuesto por 33 atolones, ubicado en medio del Océano Pacífico y en el cual habitan unas 100.000 personas. Esta nación insular está en riesgo de desaparecer producto del incremento en los niveles del mar. Desde hace unos 25 años el nivel comenzó a crecer entre 1 y 4 milímetros cada año; según especialistas, si la tendencia se mantiene quedará literalmente “ahogado” en pocas décadas.

En 1989 se generó la primera alerta en torno a cuál podría ser el futuro de este país. Un informe de la Organización de Naciones Unidas advirtió que este país sería la primera víctima del cambio climático, por lo que su nombre comenzó a sonar por todos lados. En foros, cumbres climáticas, programas de televisión y encuentros de líderes se abordaba la situación de Kiribati. El gobierno de ese momento trabajaba en la búsqueda de salidas a la situación.

Es así como Anote Tong, su presidente entre 2003 y 2016, diseñó un proyecto de evacuación de los habitantes de este país hacia las Islas Fiyi; sin embargo, el objetivo no se cumplió como se esperaba. Aunque Tong recorrió el mundo tratando de encontrar apoyo, principalmente económico, no logró el objetivo y el proyecto finalizó cuando en 2016 perdió las elecciones, y el nuevo mandatario, Taneti Mamau, con el deseo de borrar la imagen catastrófica del país y mostrar una cara más amable de lo que sucedía, dio fin a la iniciativa.

Fuente: adaptación de Semana (2019)

### 1. Principios del derecho tributario

Duración: 2 horas

En esta unidad se abordará el tema de los fundamentos constitucionales del derecho tributario en Colombia, se inicia con el tema de los principios de este derecho, los elementos de los tributos, definición de procedimiento tributario y, posteriormente, pasaremos a las facultades de fiscalización de la DIAN y su estructura administrativa.

Es necesario que lea y observe muy bien cada uno de los contenidos expuestos, como también, que resuelva cada una de las actividades de práctica asignadas durante el desarrollo de la unidad.

En el siguiente gráfico veremos en azul a aquellos países que pertenecían al bloque capitalista liderado por los Estados Unidos y, en rojo, a los que se encontraban vinculados al bloque socialista, bajo el liderazgo de la Unión Soviética. Los países en tonos más oscuros eran los que pertenecían a las organizaciones militares conformadas en los dos bloques: la Organización del Tratado del Atlántico Norte (OTAN) por el lado capitalista y el Pacto de Varsovia en el frente socialista. Observe cómo la gran mayoría de países del mundo se encontraba asociado a uno u otro bando.

Ingrese al siguiente enlace donde encontrará información que le permitirá ampliar sus conocimientos en este tema.

Enlace: La Guerra Fría en 7 minutos, Academia Play, 2017 (Duración 7:57)

#### 2.1 Estudio de mercados o de viabilidad comercial

### 2. Estudio de proyectos

Duración 8 horas

#### Primera etapa (1946-1953)

Esta fue una etapa de alta tensión, la carrera armamentista estaba en pleno auge (recuerden que en agosto 1945 Estados Unidos detonó dos bombas atómicas sobre Japón) y se llevaron a cabo diversos proyectos en la industria nuclear, entre ellos, la bomba de hidrógeno o la Bomba H, además se presentaron numerosos despliegues de misiles en Europa y Asia. En esta etapa comenzó la carrera espacial que concluiría en 1969 con la llegada de la misión estadounidense Apolo 11 a la luna.

En 1947, Estados Unidos puso en marcha el denominado Plan Marshall que tenía como fin la reconstrucción de los países europeos que habían quedado devastados por la guerra. No obstante, además de este objetivo principal, el Plan Marshall buscaba impedir que los países de Europa occidental cayeran bajo dominio soviético. Recuerden que, para este momento, la prioridad de ambas potencias era detener los avances de su rival. En el próximo gráfico se detallan los propósitos principales de este plan.

Durante esta etapa se creó la OECE (Organización Europea de Cooperación Económica) que más tarde se convertiría en la Unión Europea, también se fundó la Organización del Tratado del Atlántico Norte (OTAN) que es una alianza de tipo militar. Por su parte, la Unión Soviética respondió con la creación de El Consejo de Ayuda Mutua Económica (COMECON) que era una organización de cooperación económica, y con el Pacto de Varsovia de carácter militar.

En este periodo se presentó el enfrentamiento entre Corea del Norte (comunista y apoyada por la URSS) y Corea del Sur, que tenía el respaldo estadounidense. El conflicto inició con la invasión de Corea del Norte que logró ser contenida y posteriormente se firmó un armisticio en 1953 que dividió al país en dos, esta división sigue estando vigente hoy en día y es uno de los remanentes actuales de la Guerra Fría.

Este estado de tensión se ve reflejado en la yuxtaposición de los dos organismos militares de cada bloque, tal como se observa en el siguiente gráfico:

#### Segunda etapa (1953-1962)

En esta etapa se dio la independencia de la mayoría de las antiguas colonias europeas en Asia y África, lo que representó un gran riesgo de expansión soviética en los países que antes estaban bajo el control de las potencias de Europa. Debido a esto, los EE.UU. adoptaron un rol más activo en Asia y Oriente Medio.

En Asia, EE.UU. apoyó activamente el desarrollo de Japón, Taiwán y Corea del Sur con el propósito de evitar que cayeran bajo la influencia soviética; algo similar ocurrió en el Medio Oriente, en donde Estados Unidos estableció alianzas con los gobernantes de Irán, Israel y Arabia Saudita. Por su parte, la Unión Soviética apoyó a gobiernos de Argelia, Libia y Afganistán. Esta era una situación en la que muchos países se creaban o recién conseguían la independencia y, desde el punto de vista de ambas superpotencias, significaba la oportunidad de ampliar su radio de influencia alrededor del mundo.

En nuestro continente, EE.UU. promovió la creación de la OEA (Organización de Estados Americanos) y, a través de la CIA, apoyó golpes militares y movimientos de contra insurgencia por toda Latinoamérica. Sin embargo, existió un país latinoamericano que se terminó uniendo al bando socialista y este fue Cuba, una isla ubicada a 150 kilómetros de la Florida y que resultó ser trascendental en esta etapa de la Guerra Fría.

En 1959, los rebeldes cubanos liderados por Fidel Castro derrocaron al gobierno de Fulgencio Batista (un aliado de los Estados Unidos); si bien inicialmente el gobierno de Castro no se mostró abiertamente como socialista, el intento de los exiliados cubanos, apoyados por EE.UU. de recuperar la isla, precipitó la alianza de Castro con la Unión Soviética. Esto significó una gran amenaza para EE.UU. porque imaginen lo que implicaba tener a un aliado de su gran rival a sólo 150 kilómetros de sus costas.

Efectivamente, la Unión Soviética quiso aprovechar esta situación para instalar misiles en territorio cubano y, así, tener una posición negociadora fuerte frente a los norteamericanos, en caso de presentarse una escalada en el conflicto. En la siguiente gráfica podemos observar la amenaza que significaba para EE.UU. la instalación de dichos misiles.

En la imagen se evidencia cómo ciudades tan importantes como Miami, Atlanta, Nueva York, Chicago y Washington D.C. habrían quedado al alcance de los misiles de rango medio e intermedio de la Unión Soviética. Al final, y después de una negociación con los soviéticos, los EE.UU. lograron bloquear esta iniciativa, pero a cambio desmontaron los misiles que ellos mismos tenían instalados en Turquía (cerca de la URSS) y acordaron no agredir a Cuba de nuevo, fue así como hasta el fin de la Guerra Fría, existió un aliado del bloque socialista en territorio americano.

#### Tercera etapa (1962-1975)

Este periodo se caracterizó por una significativa disminución en las tensiones y por un incremento ostensible en la comunicación entre ambos países. La situación fue de relativa calma; sin embargo, existieron algunas excepciones entre las que se destacan el conflicto entre Israel y Egipto en 1967 y la guerra de Vietnam.

La presencia de las guerrillas comunistas de Vietnam del Norte en Vietnam del Sur, provocó que los EE.UU. intervinieran militarmente en el país; pero su poderío militar no fue suficiente para derrotar a estas guerrillas y en 1973, bajo la presión de su propia ciudadanía, retiró sus tropas. Este hecho significó para EE.UU. una notable pérdida de prestigio a nivel internacional que impulsó a otros grupos insurgentes a alzarse en armas.

#### Ejemplo

Recuerden que fue en la década de los sesenta cuando se crearon en Colombia grupos como las FARC, el ELN y el EPL, animados en parte por los éxitos de los movimientos en Cuba y en Vietnam. Todos estos grupos se caracterizaron por su búsqueda de instalar por la fuerza, un sistema socialista similar al existente en la Unión Soviética.

Bajo este panorama completo para los Estados Unidos, inició la cuarta etapa de esta guerra, la que veremos a continuación.

Ingrese al siguiente enlace donde encontrará información que le permitirá ampliar sus conocimientos en este tema.

Enlace: Guerra de Vietnam - Historia – Educatina, 2012 (Duración 10:23)

#### Cuarta etapa (1975-1985)

En esta etapa continúan presentándose revoluciones de carácter socialista en países como Angola, Mozambique, Nicaragua, Afganistán, lo cual condujo a que los EE.UU. retomaran un rol más agresivo, el que habían perdido desde la derrota en Vietnam y la crisis del petróleo en 1973. En el próximo enlace podrá ampliar información sobre este último evento.

Posteriormente, la invasión de la URSS a Afganistán y la llegada a la presidencia de EE.UU. del candidato conservador Ronald Reagan en 1981, llevaron a los norteamericanos a darle un nuevo impulso a su programa armamentístico y a apoyar más decididamente a regímenes anticomunistas en todo el mundo (ejemplo de ello fue el apoyo suministrado al golpe de estado del General Pinochet en Chile).

Por el lado soviético, la caída en los precios del petróleo a principios de los años ochenta (en ese momento la URSS era el segundo productor del mundo) y el atraso tecnológico que tenían frente a los norteamericanos, hicieron que en este punto ya no fueran capaces de mantener la carrera armamentista que traían desde 1946 con los estadounidenses. En este momento comenzó a evidenciarse el debilitamiento de esta potencia mundial.

#### Recursos

Lectura recomendada

Ingrese al siguiente enlace donde encontrará información que le permitirá ampliar sus conocimientos en este tema.

Nombre del recurso: Crisis del petróleo de 1973, David López Cabia, SF

Descargar recurso

#### La quinta etapa (1985-1991)

Se dio con el nombramiento de Mijaíl Gorbachov como Secretario General del Partido Comunista en la URSS y sus nuevas políticas de reforma económica y política (la Perestroika y el Glasnost) que buscaban superar el estancamiento del país; a partir de este momento, el proceso de desaparición de la Unión Soviética entró en marcha. A este hecho se le sumó el accidente de la planta nuclear de Chernóbil en 1986, esta fue una clara muestra de la derrota soviética y de las debilidades de su sistema.

Fue así como en 1989 se dio inicio a la reunificación de Alemania que significó la adhesión de la República Democrática Alemana (que estaba bajo el control de la Unión Soviética) a la República Federal Alemana; el hecho más notorio de este proceso fue la caída del Muro de Berlín el 9 de noviembre de 1989. Más adelante, en 1991, la misma URSS se dividió en varias repúblicas, tal como se observa en la siguiente gráfica; en este punto ya podemos concluir que la Guerra Fría había terminado.

La desintegración de la Unión Soviética significó el fin de la división del mundo en dos bloques, el socialismo dejó de ser un verdadero rival para el capitalismo y solo se siguió implementado en algunos casos aislados; el sistema capitalista se erigió como el único modelo a seguir en prácticamente la totalidad del planeta. A partir de este punto, la configuración geopolítica del mundo cambió de nuevo y este será el tema de las próximas secciones.

Durante esta etapa se creó la OECE (Organización Europea de Cooperación Económica) que más tarde se convertiría en la Unión Europea, también se fundó la Organización del Tratado del Atlántico Norte (OTAN) que es una alianza de tipo militar. Por su parte, la Unión Soviética respondió con la creación de El Consejo de Ayuda Mutua Económica (COMECON) que era una organización de cooperación económica, y con el Pacto de Varsovia de carácter militar.

En este periodo se presentó el enfrentamiento entre Corea del Norte (comunista y apoyada por la URSS) y Corea del Sur, que tenía el respaldo estadounidense. El conflicto inició con la invasión de Corea del Norte que logró ser contenida y posteriormente se firmó un armisticio en 1953 que dividió al país en dos, esta división sigue estando vigente hoy en día y es uno de los remanentes actuales de la Guerra Fría.

Este estado de tensión se ve reflejado en la yuxtaposición de los dos organismos militares de cada bloque, tal como se observa en el siguiente gráfico:

#### Idea importante

Recuerde: la DIAN cuenta con nueve divisiones en su estructura orgánica a nivel nacional que son:

- Defensoría del Contribuyente y del Usuario Aduanero
- Dirección de Gestión de Aduanas
- Dirección de Gestión de Fiscalización
- Dirección de Gestión de Ingresos
- Dirección de Gestión de Policía Fiscal y Aduanera
- Dirección de Gestión de Recursos y Administración Económica
- Dirección de Gestión Jurídica
- Dirección Gestión Organizacional
- Nivel Central

La sanción por extemporaneidad que trata el artículo 641 del Estatuto Tributario, aplica cuando el contribuyente cumple con su obligación formal voluntariamente, ya sea por iniciativa o después de que la DIAN le haya proferido una invitación a realizarla, pero en el caso de que el contribuyente no cumpla con su obligación tributaria, la DIAN puede iniciar oficialmente un proceso de fiscalización, como la emisión de un emplazamiento para declarar, en la que a partir de este momento, la sanción por extemporaneidad que debe liquidar el contribuyente al cumplir con la obligación tributaria, es el doble a la definida en el artículo 641 del Estatuto Tributario.

#### Recursos

Explicación del recurso

Ingrese al siguiente enlace donde encontrará información que le permitirá ampliar sus conocimientos en este tema.

Nombre del recurso:Sanción extemporaneidad después de emplazamiento para declarar.

Ver recurso

Fuente: basado en Godet, (2007; pp.74-76)

> Nuestro primer objetivo es prevenir el resurgimiento de un nuevo rival, ya sea en el territorio de la antigua Unión Soviética o en otro lugar. ... Esta es una consideración dominante y requiere que nos esforcemos para evitar que cualquier potencia hostil domine una región cuyos recursos serían, bajo control consolidado, suficientes para obtener poder global. ... Nuestra estrategia debe ahora centrarse en impedir la aparición de cualquier futuro competidor potencial global. (Recuperado de: https://www.hispantv.com/noticias/opinion/23024/doctrina-neoconservadora-amenaza-relaciones-internacionales)

ceteris paribus,